Как законно снизить налоговую нагрузку с помощью внутренних оффшоров для упрощенцев?

03.10.2016
С 2017 года упрощенная система налогообложения обзаведется дополнительными привлекательными свойствами: «упрощенцы» получат возможность зарабатывать в 2 раза больше и иметь в 1,5 раза больше ценного имущества – не 120, а 60 миллионов и 150 миллионов против ста (раньше).
 
При УСН важно то, где налогоплательщик должен уплачивать единый налог, если он зарегистрирован в одном субъекте РФ, а основную деятельность осуществляет в другом. Для начала рассмотрим, какую специфику уплаты налога имеет общая система налогообложения. Так, налог на прибыль рассчитывается в зависимости от того, где налогоплательщик осуществляет свою деятельность. В
федеральный бюджет налог необходимо уплачивать по месту нахождения головного офиса (по юридическому адресу), в региональный – по месту нахождения обособленного подразделения, в зависимости от доли прибыли, которая приходится на него. При упрощенной налоговой системе единый налог уплачивают исключительно по месту регистрации головного офиса компании (для юрлиц) или по месту жительства (для индивидуальных предпринимателей). Уплачивать налог и авансовые платежи по нему необходимо по месту нахождения юрлица и, соответственно, по месту жительства ИП.
 
Надо сказать, «упрощенцы» могут создавать обособленные подразделения своих организаций. Важно, чтобы подразделения не имели признаков филиала.
 
Так, находящееся в одном субъекте РФ с льготной ставкой УСН предприятие вправе вести основную часть деятельности в другом регионе. Например, головной офис компании располагается в Татарстане, а производство - в Удмуртии, там же находится обособленное подразделение. К примеру, сначала производство располагалось в обоих регионах, затем одно из них закрылось. Компания не обязана переносить офис туда, где в данное время находится производство. Индивидуальный предприниматель также не обязан проживать там, где расположено его производство. Получается, что компания, использующая «упрощенку» с объектом «доходы минус расходы», получает доход от работы обособленного подразделения в Удмуртии и платит налоги по предусмотренным в Татарстане ставкам.
 
В РФ так сложилось, что почти каждый субъект имеет по соседству регион с более низкой ставкой. Кроме того, в большинстве субъектов действуют льготные ставки для некоторых видов деятельности или категорий налогоплательщиков. Так, можно существенно сэкономить, если внимательно продумать, где будет зарегистрирована фирма, или подкорректировать бизнес-структуру, существующую на текущий момент. Безусловно, это не означает, что упрощенцам, в регионах которых ставка слишком высока, стоит специально создавать «головные» организации на «льготной территории». Использовать вышеописанную схему стоит тогда, когда на льготной территории уже живут сотрудники компании; также важно наличие самостоятельной функции. Перенос части компании в другой регион можно назвать разумным в случае, если владелец компании поменял место жительства, или появился партнер по бизнесу, живущий в новом регионе. Индивидуальным предпринимателям гораздо проще – достаточно лишь смены прописки.
 
Применим этот способ не во всех случаях; больше всего он подойдет организациям, у которых есть магазины, производственные цеха или другие подобные обособленные подразделения более, чем в одном субъекте страны.
 
Наверняка предприниматели будут озадачены - не посчитает ли ИФНС подобное обособленное подразделение филиалом, который обязан применять общую систему налогообложения? Опасения чаще всего напрасны. Налоговики порой пытаются объявить предпринимателей утратившими право использовать «упрощенку» по причине  наличия филиала, однако суды пресекают такие попытки.
 
Так, внутренние «оффшоры» для упрощенцев позволяют извлечь из спецрежима максимум выгоды, не нарушив закон.